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公司所得税 【中级经济法】【企业所得税】

2018年07月04日 来源:公司所得税 大字体小字体

  A、不动产转让所得按照不动产所在地确定

  B、销售商品附带安装的,收取的安装费应在安装完毕时确认收入

  C、特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

  3、集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限最短可以是()年。

  B、个体工商户

  D、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

  39、某外商投资企业2016年取得利润总额为4000万元,其中投资收益项目已列收支为:国债利息收入20万元,国债转让收益60万元,无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定,该外商投资企业2016年应纳税所得额为()万元。

  50、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定,正确的是()。

  解析:根据规定,转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。【点评】所得来源地就是企业的所得来自于哪里,本题从这个原理出发去理解并掌握。

  C、房地产企业的广宣费,不超过当年销售收入的15%

  解析:选项A属于核定企业应纳所得税额的情形。【点评】本题采用排除法即可作出答案,做题的时候不仅要掌握足够的知识,还要有一定的做题技巧,学会看选项间的联系,本题选项A和选项BC是对立的,那么肯定不是A错误,就是BC错误,而本题又是单选题,所以最终我们选择选项A。

  B、200

  B、在年度利润总额12%以内的部分扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

  D、82.3

  解析:创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资,可按投资额的70%在当年及以后应纳税所得额抵免;企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税额;企业安置残疾人员,所支付的工资,按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。

  40、所得税是以所得为征税对象,并由所得获取主体缴纳的税收总称。下列表述中,不属于所得税的课税对象分类的是()。

  D、公司所得税

  C、按照被投资方账面作出利润分配处理的日期

  C、公允价值

  B、30日

  D、100%

  解析:在中国境内未设立机构、场所的,或者里设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税,因此该企业应就该笔业务缴纳的企业所得税应纳税额=1000×10%=100万元。

  C、提供资金或财产取得的所得

  您未做该题正确答案:BCD得分:0.0分【答疑编号11877334,点击提问】

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11876877,点击提问】

  A、销售货物所得,按照交易活动发生地确定

  D、25%

  C、单独估价作为固定资产入账的土地

  31、根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中免征企业所得税的是()。

  D、100

  B、创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资,可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免

  C、分配所得的企业所在地

  您未做该题正确答案:B得分:0.0分【答疑编号11877031,点击提问】

  C、汇兑收益

  B、20%

  21、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不得在税前扣除的是()。

  1、根据企业所得税法的规定,下列关于非货币损失的认定说法不正确的是()。

  D、转让协议生效,且完成股权变更手续时

  C、依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

  A、3920

  7、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项关于收入确认的表述中,正确的有()。

  解析:选项C,企业自创商誉不得计算摊销费用。

  B、事中备案

  B、503.4

  D、拍卖价值

  解析:选项A,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。选项B,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元仅是针对工业企业。选项C,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%,可以从企业当年的应纳税额中抵免。

  解析:选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。

  D、4000

  A、5.81

  解析:飞机、火车、轮船以外的运输工具,折旧年限为4年。

  13、税法规定的企业应税所得包括()。

  D、事后报送相关资料

  B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

  B、动产转让所得,按照动产所在地确定

  B、企业所得税实行比例税率

  解析:税法规定对关联企业所得不实的,调整方法如下:可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。

  B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

  D、个人独资企业

  A、15%

  C、1.5

  您未做该题正确答案:ABD得分:0.0分【答疑编号11877420,点击提问】

  B、发生的合理的劳动保护支出

  B、10

  解析:非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型:在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率,后者适用20%税率(实际征税率10%)。

  18、下列项目不属于不征税收入的是()。

  A、应纳所得税额

  25、某国家重点扶持的高新技术企业,2009年度亏损25万元,2010年度亏损10万元,2011年亏损5万元,2012年度盈利125万元,根据企业所得税法律制度的规定,企业2012年应纳企业所得税税额为()万元。

  C、452

  6、某法人企业总机构在北京,在沈阳、大连分设两个二级分支机构,2010年沈阳分机构收入、工资、资产分别是80万元、30万元、40万元;大连分机构收入、工资、资产分别是60万元、40万元、60万元;2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元,沈阳分支机构一季度预缴所得税税款为()万元。

  C、动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

  B、在建工程自然灾害和意外事故毁损损失,其账面价值扣除残值后的余额部分,依据相关证据认定损失

  D、所有的非居民企业

  38、下列无形资产,不得计算摊销费用扣除的是()。

  D、按照投资方取得分回利润的日期

  A、转让股权的收入

  (2)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11877447,点击提问】

  解析:集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限最短可以是3年。

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  解析:广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入,选项A错误;对商品销售附带安装的,安装费应在商品销售实现时确认收入,选项B错误。【点评】本题关于提供劳务收入确认的详细规定可见教材359页-360页,可以结合会计中对收入确认的规定理解掌握,不好理解的话只能准确记忆。

  26、对于核定征收企业所得税的情况,下列选项不属于应核定应税所得率情形的是()。

  D、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除;超过年度应纳税所得额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

  A、负担、支付所得的企业所在地

  A、存货报废、毁损和变质损失,其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分,依据相关证据认定损失

  解析:在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。

  C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的,取得的与所设机构,场所有实际联系的境内所得,以支付人为扣缴义务人

  C、销售商品采取预收款方式的,在收到预收款时确认收入

  A、1

  D、企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖证明,认定为资产损失

  解析:企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以减按90%计入收入总额。

  您的答案:D正确答案:B得分:0.0分

  C、3

  C、被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时,投资企业应作为股息、红利收入,相应增加该项长期投资的计税基础

  小微企业所得税优惠政策2018

  B、未投入使用的房屋、建筑物

  B、外购的无形资产

  A、349

  C、事中报告

  您未做该题正确答案:ABC得分:0.0分【答疑编号11876869,点击提问】

  您未做该题正确答案:ABC得分:0.0分【答疑编号11877343,点击提问】

  C、497.7

  A、企业的汇兑净损失

  您未做该题正确答案:A得分:0.0分【答疑编号11877040,点击提问】

  7、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入,确定收入额的标准是()。

  您未做该题正确答案:AB得分:0.0分【答疑编号11877249,点击提问】

  5、某企业2013年取得销售收入3000万元(不含税),销售成本为1260万元,期间费用为156万元,营业外支出为120万元(其中80万元为公益性捐赠支出),上年度企业自行计算亏损76万元,经税务机关核定的亏损为68万元。则企业2013年度应纳税额为()万元。

  您未做该题正确答案:CD得分:0.0分【答疑编号11877377,点击提问】

  解析:自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11876978,点击提问】

  解析:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。【点评】本题所涉及知识点今年进行了调整,调整之后,超过当年扣除标准的公益性捐赠支出准予结转以后三个年度税前扣除,这个点在今年的复习中需要额外注意一下。

  C、5

  解析:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为420×14%=58.8万元,实际发生75万元,准予扣除58.8万元;职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5万元,实际发生10万元,可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4万元,实际发生8.4万元,可以据实扣除;税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2万元。

  C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

  48、下列关于固定资产确定计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是()。

  C、通过捐赠取得的固定资产,以该资产的原账面价值为计税基础

  解析:非居民企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【点评】非居民企业所得税汇算清缴中,注意区分5个月和60日的规定。5个月:企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。60日:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

  解析:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用法定税率为20%,实际减按10%征收。

  D、甲企业的亏损不得带入乙企业结转弥补

  47、企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给上述人员工资的()加计扣除。

  5、根据企业所得税法律制度规定,下列项目准予在计算应纳税所得额时扣除的有()。

  C、12.75

  A、成本分割法

  16、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其实行的法定税率是()。

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11876816,点击提问】

  33、根据企业所得税法律制度的规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用的税率为()。

  您未做该题正确答案:C得分:0.0分【答疑编号11876829,点击提问】

  C、25%

  A、15日

  D、接受捐赠收入

  11、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于提供劳务收入的确认说法正确的有()。

  解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。【点评】业务招待费支出的扣除标准比较特殊,双重标准,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11876856,点击提问】

  D、依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业

  A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

  D、1070

  C、3980

  D、1

  B、租金收入

  41、非居民企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起一定时间内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴,该期限是()。

  C、75.2

  您未做该题正确答案:B得分:0.0分

  解析:已提足折旧仍继续使用的固定资产,不得计算折旧扣除。

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11876841,点击提问】

  您未做该题正确答案:AB得分:0.0分【答疑编号11877246,点击提问】

  C、合伙企业

  A、20

  B、通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11876778,点击提问】

  D、季节性停用的机器设备

  A、37.60

  D、8.75

  A、售后回购满足收入确认条件的,应作销售和购进核算

  32、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中,不正确的是()。

  A、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

  B、与经营活动有关的固定资产

  解析:企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

  解析:沈阳分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

  12、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有()。

  D、6张收入费用明细表

  A、转让协议签订时

  D、企业重组的税务处理,区分不同条件,分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

  B、1.25

  A、事先备案

  B、1张主表

  17、企业所得税的计税依据是()。

  解析:以经营租赁方式租入的固定资产,由出租方计提折旧,承租方不计提折旧。

  B、360

  A、折现价值

  A、运输工具

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11876893,点击提问】

  C、收入总额

  20、纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的,调整方法不正确的是()。

  A、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

  解析:如果上一年度发生亏损,可用本年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额。2014年应纳企业所得税=(30-25)×20%×50%=0.5(万元)。

  解析:根据规定,销售货物所得,按照交易活动发生地确定;提供劳务所得,按照劳务发生地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。

  您未做该题正确答案:ABC得分:0.0分【答疑编号11877034,点击提问】

  C、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金

  解析:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。

  D、通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额

  23、根据企业所得税法律制度的规定,股息、红利等权益性投资所得确定所得来源地的标准是()。

  C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额

  11、某公司为居民企业,2012年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元,其中产品销售收入5000万元,视同销售收入300万元,业务招待费36.5万元,假设不存在其他纳税调整事项,该公司2012年度应缴纳企业所得税为()万元。

  解析:国债利息收入属于免税收入。

  解析:企业所得税,国际上又称为“公司税”、“公司所得税”、“法人税”或“法人所得税”,是国家对企业或公司在一定时期内的生产经营收入减去必要的成本费用后的余额即纯收入征收的一种税。企业所得税不可以称为企业税,因为企业不仅包括法人企业,还包括非法人企业,比如说个人独资企业、合伙企业。

  B、以销售商品方式进行融资的售后回购,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用

  A、40

  B、接受捐赠的收入

  D、60日

  D、利润分割法

  A、房屋

  C、特许权使用费收入

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11877412,点击提问】

  三、通过税率筹划企业所得税

  24、下列项目中,属于企业所得税优惠政策的是()。

  B、按照被投资方作出利润分配决定的日期

  A、1张基础信息表

  9、税收优惠管理方式主要有审批管理和备案管理两种方式。其中备案管理的具体方式可分为()。

  D、合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息,适用20%的优惠税率

  C、交易净利润法

  D、5

  B、提供劳务所得

  解析:企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11877272,点击提问】

  B、从事生产经营取得的所得

  C、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以按10%计入收入总额

  35、某企业购入小汽车一辆,按照企业所得税法的规定,该车辆应按照()年计提折旧。

  C、20%

  29、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是()。

  您未做该题正确答案:A得分:0.0分【答疑编号11877391,点击提问】

  19、企业转让股权收入,确认收入实现的时间是()。

  您未做该题正确答案:A得分:0.0分

  解析:根据规定,接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

  A、债务重组收入

  10、关于企业重组业务企业所得税处理陈述,正确的有()。

  B、上一纳税年度的经营亏损

  解析:选项D,合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息,适用10%的优惠税率。

  六、企业发生非货币性资产投资,符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)等文件规定的特殊性税务处理条件的,也可选择按特殊性税务处理规定执行。

  C、150

  D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入

  解析:企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

  D、接受捐赠所得

  C、主管税务机关核定时

  C、动产转让所得

  您未做该题正确答案:C得分:0.0分【答疑编号11876930,点击提问】

  2、根据《企业所得税法》的规定,下列关于企业所得税税率说法正确的有()。

  您未做该题正确答案:C得分:0.0分【答疑编号11877212,点击提问】

  特别需要说明的是,个人独资企业、合伙企业不使用本法,这两类企业征收个人所得税即可,这样能消除重复征税。

  D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

  C、乙企业需弥补甲企业以前年度的亏损

  4、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于税前限额扣除的说法不正确的是()。

  B、股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

  D、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

  D、没有超过标准的五险一金

  3、下列关于所得来源地的确定,符合企业所得税法规定的有()。

  本周三美国共和党人公布税改框架文件,企业所得税将降至20%,这低于工业化国家22.5%的企业税平均水平,与本周一媒体传出的消息一致。而从今年8月末开始首场税改“路演”到上周日,特朗普都说要将企业税率降至15%。

  解析:选项C,单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。【点评】土地不同于其他固定资产,其不存在损耗问题,因此无需计提折旧。

  您未做该题正确答案:B得分:0.0分【答疑编号11876975,点击提问】

  D、4

  A、符合条件的居民企业之间的投资收益

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分【答疑编号11877071,点击提问】

  C、对只取得会籍而不享受连续服务的会员费,在取得会费时确认收入

  A、非居民企业在中国境内取得工程作业所得,未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的,可由税务机关指定扣缴义务人

  B、历史成本

  C、利息所得

  解析:选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。

  B、资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,转让企业取得受让企业股权的计税基础,可以以被转让资产的原有计税基础确定

  44、税法规定,对汇出境外的利润实行的税率是()。

  B、2

  D、在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除

  解析:股息红利等权益性投资收益,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

  46、某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定,该企业2015年亏损500万元,2016年盈利550万元,该企业2016年要缴纳的所得税为()万元。

  您未做该题正确答案:A得分:0.0分【答疑编号11876796,点击提问】

  您未做该题正确答案:AD得分:0.0分【答疑编号11876973,点击提问】

  A、职工教育经费不得超过工资总额的2.5%

  D、以经营租赁方式租入的固定资产

  解析:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。所以,本题该企业2016年要缴纳的所得税=(550-500)×15%=7.5(万元)。【点评】本题计算企业所得税需要注意的是高新技术企业的税率优惠,需要按15%的税率计算企业所得税。

  您未做该题正确答案:A得分:0.0分【答疑编号11877220,点击提问】

  28、根据《企业所得税法》的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是()。

  解析:国债利息收入免交所得税,所以2016年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。

  解析:企业转让股权收入,应于转让协议生效,且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

  A、创业投资企业采取股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额

  A、5

  4、根据《企业所得税法》的规定,下列关于无形资产的税务处理正确的有()。

  D、企业缴纳的财产保险费

  A、企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组,不含股权收购、资产收购、合并、分立

  您未做该题正确答案:ABC得分:0.0分【答疑编号11876957,点击提问】

  D、与经营活动无关的固定资产

  D、接受捐赠收入,按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现

  解析:企业所得税纳税申报表的体系中,包括2张汇总纳税表。

  C、授受捐赠的机器设备

  解析:选项CD属于不征税收入,不计入应纳税所得额。

  您未做该题正确答案:C得分:0.0分【答疑编号11876892,点击提问】

  D、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,应分别缴纳企业所得税

  C、提供劳务所得,按照劳务发生地确定

  12、下列选项中,关于企业所得税纳税申报表的体系的说法中,不正确的是()。

  C、在年度利润总额12%以内的部分扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除

  D、接受损赠收入,按照实际收到损赠资产的日期确认收入的实现

  A、外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

  15、下列选项中,不属于企业所得税的名称的是()。

  22、下列各项中,不得计算折旧扣除的固定资产是()。

  您未做该题正确答案:C得分:0.0分

  解析:为保证企业经营的连续性,对于符合条件的企业也可以实行税收优惠处理:一是被合并企业股东取得的股权支付金额不低于总交易的85%,以及在同一控制下不需要支付对价的企业合并行为;二是符合上述条件的合并企业,其合并企业接受的资产和负债可以不变,按被合并企业原有计税基础确定和入账处理,同时,被合并企业在合并前所有的纳税事项由合并企业继承;三是允许合并企业弥补被合并企业以前年度的亏损。

  C、在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,以扣缴义务人所在地为纳税地点

  B、能正确核算收入总额,但不能正确核算成本费用总额

  A、广告的制作费,应在相关广告出现于公众面前时确认收入

  您未做该题正确答案:ABC得分:0.0分【答疑编号11877051,点击提问】

  D、396

  A、513.4

  1、根据企业所得税法律制度的规定,纳税人取得的下列收入,应计入应纳税所得额的有()。

  B、3940

  B、67.2

  解析:股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。

  A、租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

  45、某企业2011年度实现利润总额20万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定,在计算该企业2011年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为()万元。

  A、在境外成立的企业均属于非居民企业

  您未做该题正确答案:B得分:0.0分【答疑编号11877416,点击提问】

  B、业务招待费不得超过销售(营业)收入的60%

  C、对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失,其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分,依据相关证据认定损失

  D、国债利息收入

  30、根据企业所得税法律制度的规定,下列收入的确认不正确的是()。

  36、下列关于企业所得税来源于中国境内、境外的所得的说法中,错误的是()。

  A、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从获利年度起两年免征企业所得税

  B、再销售价格法

  B、小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元

  D、股息、红利等权益性投资所得

  C、以融资租赁方式租入的固定资产

  C、法人所得税

  您未做该题正确答案:BCD得分:0.0分【答疑编号11877382,点击提问】

  A、7.5

  D、30%

  A、销售货物所得

  C、企业购置并实际使用环境保护专业设备的投资,可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额

  (一)美国公司所得税制度的优点

  16、根据企业所得税法的规定,下列项目中,属于不征税收入的有()。

  C、国家重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率

  A、企业税

  C、自创商誉的摊销年限不得低于10年

  13、根据企业所得税法的规定,下列各项中,不得提取折旧的固定资产是()。

  C、0.5

  B、72

  解析:业务招待费扣除限额=(5000+300)×5‰=26.5(万元)>36.5×60%=21.9(万元),准予扣除21.9万元。该公司2012年度应缴纳企业所得税=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(万元)。

  D、497.2

  B、2.4

  43、根据企业所得税法优惠政策的规定,下列说法不正确的是()。

  您未做该题正确答案:B得分:0.0分【答疑编号11877091,点击提问】

  B、补贴收入

  您未做该题正确答案:ABD得分:0.0分【答疑编号11877392,点击提问】

  D、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

  A、1000

  您未做该题正确答案:ABCD得分:0.0分【答疑编号11877327,点击提问】

  B、6.99

  B、1020

  解析:选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

  8、某机器制造企业为居民纳税人,2016年计入成本、费用的实发工资总额为420万,支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元,拨缴职工工会经费8.4万元,该企业2016年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

  10、根据《企业所得税法》的规定,以下适用25%税率的是()。

  D、负担、支付所得的个人的住所地

  B、甲企业在合并前所有的纳税事项由乙企业继承

  A、有限责任公司

  D、非居民企业在中国境内取得工程作业所得,没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的,可由税务机关指定扣缴义务人

  解析:选项D,非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

  C、能正确核算成本费用总额,但不能正确核算收入总额

  A、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额

  14、根据《企业所得税法》的有关规定,提取折旧的固定资产有()。

  B、以分期收款方式销售货物的,按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现。

  A、以经营租赁方式出租的固定资产

  C、企业债务重组,以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失

  C、1120

  B、由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产,可以采取加速折旧的方法

  2、某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定,2013年度亏损25万元,2014年度盈利30万元。该企业2014年度应缴纳的企业所得税为()万元。

  D、通过投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

  B、15%

  解析:赞助支出是不得在税前扣除的。

  B、公司税

  B、应纳税所得额

  D、25

  A、18.75

  非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

  解析:非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业,范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

  解析:企业通过市政府向灾区捐款100万元,属于公益性捐赠支出,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额=1000×12%=120(万元),实际捐赠100万元,可以全额税前扣除;对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除,所以需要纳税调增20万元。则该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。

  解析:备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

  D、利润总额

  D、利息支出不得超过按龙8企业同期同类贷款利率计算的利息

  C、289

  解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=8000×5‰=40(万元)<120×60%=72(万元),可扣除管理费用=500-120+40=420(万元)。

  C、50%

  B、非居民企业在中国境内取得劳务所得,提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的,可由税务机关指定扣缴义务人

  B、盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

  A、250

  D、420

  解析:所得税是以所得为征税对象,并由所得获取主体缴纳的税收总称。所得税的课税对象主要分为三种:一是提供劳务取得的所得,包括工资薪金所得和劳务报酬所得;二是从事生产经营取得的所得,如利润等;三是提供资金或财产取得的所得,包括利息、股息、红利、租金、特许权使用费等。没有超过范围的五险一金属于所得税前可以扣除的项目,不属于所得的计税范围。

  27、根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中可以免征企业所得税的是()。

  34、根据企业所得税法律制度规定,下列各项中,属于企业所得税纳税人的是()。

  A、符合条件的小型微利企业,减按20%的税率

  A、自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

  C、通过捐赠取得的无形资产

  C、1张汇总纳税表

  C、6.15

  B、机构、场所所在地

  D、软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产

  解析:下列无形资产不得计算摊销费用扣除:(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

  A、接受投资的固定资产

  D、企业安置残疾人员,所支付的工资,按照支付给残疾人工资的50%加计扣除

  D、未经核定的准备金支出

  A、按照被投资方计算出利润的日期

  8、关于企业所得税的优惠政策的说法,错误的有()。

  A、乙企业接受的资产和负债不变,按甲企业原有计税基础确定和入账

  D、5.62

  A、汇兑损失

  D、已提足折旧仍继续使用的固定资产

  您未做该题正确答案:C得分:0.0分【答疑编号11877115,点击提问】

  6、甲公司和乙公司的实际控股人为同一公司,由于甲企业持续亏损,2014年1月,实际控股人决定将甲乙公司进行合并,合并时甲公司未支付对价。则下列税务处理说法正确的有()。

  9、某商贸企业2014年度产品销售收入8000万元。当年发生管理费用500万元,其中业务招待费120万元。该企业2014年度所得税前可以扣除的管理费用为()万元。

  A、10%

  解析:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时,适用税率为20%。

  C、赞助支出

  您未做该题正确答案:AD得分:0.0分【答疑编号11877045,点击提问】

  B、13.5

  您未做该题正确答案:D得分:0.0分

  解析:企业上一年度发生亏损,可用当年所得进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。因此应纳所得税额=(125-25-10-5)×15%=12.75(万元)。【点评】本题考核两个要点,一是亏损弥补的年限(5年);二是国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

  37、根据《企业所得税法》的规定,不得提取折旧的固定资产是()。

  解析:税法规定,企业应税所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

  D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入

  解析:以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现,选项B错误;被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础,选项C错误。

  解析:选项C,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入;选项D,长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。

  A、提供劳务取得的所得

  B、纳入预算管理的事业单位按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门拨入的财政补助收入

  D、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按10%的比例实行税额抵免

  解析:企业所得税的纳税人是在我国境内取得收入的企业和组织。个人独资企业、个体工商户和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。

  49、美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修服务机构,在中国取得了一笔转让专利权的收入,取得转让费1000万元。汽车公司就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为()万元。

  您未做该题正确答案:A得分:0.0分【答疑编号11877228,点击提问】

  C、12.5

  二、多项选择题

  解析:在建工程自然灾害和意外事故毁损损失,其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分。

  15、根据企业所得税法律制度的规定,下列说法正确的有()。

  42、下列各项中,按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是()。

  C、45日

  B、30%

  一、单项选择题

  A、允许当年全额扣除

  解析:年度利润总额=3000-1260-156-120=1464(万元)捐赠扣除限额=1464×12%=175.68(万元),则80万元的公益性捐赠可以全额扣除。应纳税额=(1464-68)×25%=349(万元)。

  解析:税法上企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

  A、能正确核算收入总额和成本费用

  B、提供劳务所得,按照劳务发生地确定

  B、转让协议生效时

  A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

  14、2013年度,某企业通过市政府向灾区捐款100万元,直接向受灾小学捐款20万元,两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定,该企业2013年度应纳税所得额为()万元。

  D、通过债务重组方式取得的无形资产

  解析:选项C,动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。

  B、以经营租赁方式出租的固定资产

  C、取得的财政拨款

  解析:税法规定对汇出境外利润减按10%的税率征收企业所得税。

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